Curso de derecho tributario, procedimiento y régimen sancionatorio

Abreviaturas

Presentación

Primera Parte
Derecho Tributario

Lección 1
Derecho tributario: concepto y fundamento de su autonomía científica

I. Concepto y contenido del derecho tributario

II. Los esquemas conceptuales y dogmáticos del Derecho Tributario: evolución y estado actual
A. El tributo como relación de poder en el pensamiento autoritario del derecho público alemán de finales del siglo XIX
B. La concepción intersubjetiva del fenómeno financiero
C. El particularismo de la ley tributaria
D. La visión contemporánea: los conceptos de función y procedimiento tributario

III. Autonomía científica del derecho tributario

Lección 2
El poder tributario: organización y estructura en el Estado colombiano

I. El poder tributario como expresión del poder fiscal. Aspectos generales

II. Fundamento constitucional del poder tributario

A. Distribución del poder tributario en la constitución de 1991
1. Poder tributario del estado
2. Poder tributario de las entidades territoriales

B. Poder tributario de los entes locales en la jurisprudencia de la Corte Constitucional
1. Poder tributario y autonomía de las entidades territoriales
2. Poder tributario local y exclusividad de las rentas de propiedad de los municipios

C. Poder tributario de los entes locales en la jurisprudencia del Consejo de Estado
D. Autonomía de los entes territoriales en materia procedimental y sancionatoria

Lección 3
Los principios constitucionales del sistema tributario

I. Valor normativo de los principios constitucionales

II. Los principios constitucionales del sistema tributario

A. Principio de reserva de ley
1. Principio de reserva de ley tributaria

B. El principio de seguridad jurídica en materia tributaria

C. La justicia fiscal
1. Justicia tributaria

D. Principio de generalidad
E. Principio de equidad
F. Principio de progresividad
G. Principio de eficiencia

Lección 4
El sistema normativo del derecho tributario

I. Introducción
II. La constitución financiera como eje del sistema normativo del derecho tributario
III. Los tratados y convenios internacionales
IV. La ley

V. Actos normativos del poder ejecutivo con valor y fuerza de ley
A. Decretos legislativos
B. Decretos leyes

VI. Los decretos reglamentarios

VII. Otras disposiciones normativas
A. La jurisprudencia
B. Disposiciones interpretativas y consultas
C. La costumbre y los precedentes administrativos

VII. La codificación en el ámbito tributario

Lección 5
La aplicación de las normas tributarias

I. Planteamiento general

II. La eficacia espacial de las normas tributarias
A. Los criterios de sujeción personales y territoriales al ordenamiento tributario
B. La sobreimposición internacional y las medidas adoptadas para evitarla

III. Eficacia temporal de las normas tributarias: especial análisis de la retroactividad tributaria
A. Inicio de la vigencia de las normas tributarias
B. Pérdida de vigencia de las normas tributarias: el fenómeno de la derogación y los efectos de las sentencias de inconstitucionalidad y de nulidad

C. El problema de la retroactividad de las normas tributarias
1. La retroactividad de las normas tributarias en el derecho comparado
2. La retroactividad tributaria en el ordenamiento colombiano

IV. Métodos aplicativos de las normas en el derecho tributario
A. La calificación en el derecho tributario
B. La interpretación de las normas tributarias
C. La integración analógica de las normas tributarias

Lección 6
Concepto de Tributo

I. Concepto de tributo
II. El concepto de tributo en el ordenamiento jurídico colombiano

III. Clasificación de los tributos y figuras asimiladas
A. Impuestos
B. Tasas
C. Contribuciones especiales
D. Contribuciones parafiscales

Lección 7
La estructura jurídica del tributo: el hecho generador

Introducción

I. El hecho generador y la relación jurídico-tributaria

A. La relación jurídica tributaria sustancial y los deberes formales
1. Obligaciones tributarias y deberes tributarios
2. Obligación tributaria sustancial
3. Relación jurídico-tributaria formal

B. El concepto de hecho generador
C. Los elementos del hecho generador
D. Los supuestos de no sujeción

II. Las exenciones y los beneficios fiscales
A. La exención
B. Delimitación entre supuestos de exención y de no sujeción
C. Los beneficios fiscales
D. Beneficios fiscales y derechos adquiridos

IV. Los presupuestos de hecho de las restantes obligaciones y deberes tributarios

Lección 8
Los sujetos de la relación jurídico-tributaria

Introducción

I. Los obligados tributarios

A. Consideraciones preliminares
1. Los entes sin personería jurídica y su capacidad para ser obligados tributarios
2. Las entidades y los organismos públicos como obligados tributarios
3. La eficacia de los pactos o contratos privados que trasladen la obligación o deber tributario a un tercero
4. Coexistencia de varios obligados tributarios

B. Sujetos pasivos u obligados principales
1.El contribuyente
2. El sustituto

C. Obligados a realizar pagos a cuenta
1. Los que realiza el propio contribuyente: los obligados a realizar anticipos
2. Los que realiza otro obligado al contribuyente
i. Obligados a retener
ii. Obligado a realizar ingresos a cuenta

D. Responsables
1. Según la naturaleza del presupuesto de hecho
2. Según su posición frente al acreedor
3. Según el alcance de la responsabilidad
4. Algunos casos de responsables en el estatuto tributario

E. Sucesores
1. De personas naturales
2. De personas jurídicas
i. Disolución con liquidación
ii. Disolución sin liquidación
F. Obligados a deberes formales

II. Relaciones entre particulares en virtud de un tributo
A. En virtud de la repercusión
B. En virtud de la retención en la fuente

Lección 9
Cuantificación de la obligación tributaria

I. Consideraciones generales
II. El hecho generador y la base gravable: relaciones y diferencias
III. Tributos de cuota fija y de cuota variable: diferencias en la determinación de su cuantía

IV. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria

A. La base gravable
1. Clases de bases gravables
2. Regímenes de determinación

B. El tipo de gravamen
1. Clases de tipos de gravamen o tarifas

C. Cuota tributaria y deuda tributaria

Lección 10
La extinción de la deuda tributaria

I. Introducción

II. El pago o cumplimiento de las deudas tributarias

A. Condiciones para el pago debido
1. ¿Quién debe efectuar el pago?
2. ¿A quién debe hacerse el pago?
3. ¿Dónde y cuándo debe realizarse el pago?
4. ¿Qué se debe pagar?
5. Prelación en la imputación al pago

B. Formas de pago
1. El anticipo

III. Otras formas de extinción de la deuda tributaria

A. Compensación
1. Diferencia de la compensación como forma de extinción de la obligación tributaria con otros instrumentos e instituciones de la normatividad fiscal
2. La compensación como forma de extinguir la deuda tributaria

B. Remisión
C. Condonación, amnistías, saneamientos fiscales, facilidades de pago, conciliación contenciosa-administrativa tributaria, terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios

D. Prescripción
1. Fundamento o razón de ser de la prescripción extintiva en materia tributaria
2. Objeto de la prescripción extintiva en materia tributaria
3. Aplicación de oficio de la prescripción por parte de las administraciones tributarias
4. Conteo del término de prescripción
5. Interrupción y suspensión de la prescripción
i. Por la notificación del mandamiento de pago
ii. Por el otorgamiento de facilidades para el pago
iii y iv. Por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa

E. Dación en pago
F. Caducidad de la competencia administrativa de determinación de la deuda tributaria

Lección 11
Sistema tributario colombiano

I. Concepto de sistema tributario

II. Estructura tributaria

A. Los impuestos nacionales

1. Renta y complementarios
a. Impuesto complementario de ganancias ocasionales
b. Elemento subjetivo

2. Impuesto de patrimonio
3. Impuesto al valor agregado (NA)
4. Arancel de aduanas
5. Impuesto de timbre
6. Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

B. Impuestos departamentales
1. Impuestos selectivos al consumo
2. Impuestos sobre la propiedad
3. Otros impuestos departamentales

C. Impuestos municipales
1. Impuesto predial unificado
2. Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros (lCA)
D. Impuestos distritales

Lección 12
Retenciones en la fuente y otros pagos a cuenta del impuesto

I. Concepto, naturaleza jurídica y evolución
II. Obligación material de pago de la retención

III. Deberes formales de los agentes de retención
A. Retener
B. Contabilizar
C. Declarar
D. Informar
E. Certificar

IV. Los sujetos obligados a soportar la retención
V. Infracciones y sanciones, y el procedimiento de aplicación

VI. Retención en la fuente en los diferentes impuestos
A. Impuesto sobre la renta
B. Impuesto sobre las ventas
C. Impuesto de timbre
D. Gravamen a los movimientos financieros
E. Impuesto de industria y comercio

Segunda Parte
Procedimiento Tributario

Lección 13
La aplicación de los tributos y el procedimiento de gestión

Introducción
I. Los procedimientos tributarios: generalidades

A. Naturaleza jurídica
1. El procedimiento y proceso administrativo general frente al procedimiento tributario
2. Constitucionalización del procedimiento tributario

3. Estructura del procedimiento tributario
a. Los procedimientos en el ETN
b. Órdenes y etapas en el procedimiento tributario
c. Propuesta de clasificación de las etapas del procedimiento tributario

B. Procedimientos para la aplicación de los tributos de las entidades territoriales

II. La administración y los obligados tributarios como sujetos de los procedimientos tributarios

A. La administración tributaria
1. La titularidad de las potestades administrativas de aplicación del procedimiento tributario
a. Estructura de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
b. Estructura de las secretarías de Hacienda
2. Las potestades administrativas tributarias

B. Los sujetos pasivos en los procedimientos tributarios

III. Régimen de las notificaciones
A. Dirección utilizada para las notificaciones
B. Mecanismos de notificación
C. Indebida notificación y notificación fallida

Lección 14
Las pruebas en materia tributaria

I.La prueba en los procedimientos tributarios
A. La distribución de la carga de la prueba en materia tributaria
B. Valoración de las pruebas y oportunidad para allegarlas

C. Medios de prueba
1. Confesión
2. Testimonio
3. Indicios y presunciones
4. Inspección tributaria
5. Contabilidad
6. Inspección contable
7. Documentos

Lección 15
Los deberes tributarios y el inicio e instrucción del Procedimiento de gestión o administración tributaria

I.Los deberes u obligaciones formales
A. La relación jurídico-tributaria y los deberes u obligaciones formales
B. Fundamentos y límites constitucionales de los deberes formales

C. Los deberes formales de los sujetos pasivos tributarios
1. Inscripción
2. Facturación
3. Contabilización
4. Información tributaria
5. Deberes relacionados con la retención en la fuente

II. Iniciación del procedimiento de gestión o administración tributaria

A. La declaración tributaria
1. Concepto, forma, tiempo y sujetos de las declaraciones
2. Contenido
3. Función de las declaraciones
4. Firmeza de las declaraciones
5. Procedimientos para la corrección de las declaraciones
6. Irregularidades en las declaraciones Causales para darlas por no presentadas

B. Otras formas de inicio del procedimiento

Lección 16
Fiscalización y determinación tributaria

I. Funciones de verificación y liquidación oficial

II. Facultades de fiscalización
A. Facultades de fiscalización de la administración tributaria colombiana
B. Fundamentos y límites constitucionales de las facultades de fiscalización y determinación tributaria

III. Criterios de selección y técnicas de la fiscalización

IV. Inicio, trámite y finalización del subprocedimiento de fiscalización
A. Requerimiento especial
B. Emplazamiento para declarar

V. Liquidaciones oficiales
A. Naturaleza jurídica
B. Requisitos para la existencia, validez y eficacia de las liquidaciones oficiales como actos administrativos

VI. Liquidación oficial de revisión
A. Presupuestos para la expedición de la liquidación oficial de revisión
B. Contenido de la liquidación oficial de revisión

VII. Liquidación de corrección solicitada
A. Trámite, contenido y efectos de la liquidación oficial de corrección solicitada

VIII. Liquidación de corrección aritmética
A. Términos y contenido de la liquidación de corrección aritmética

IX. Liquidación de aforo
A. Trámite y contenido de la liquidación oficial de aforo

X. Liquidación provisional

Lección 17
La recaudación tributaria

I. Gestión de recaudo
II. Órganos recaudadores

III. Pago
A. Medios de pago
B. Pagos extemporáneos. Intereses
C. Prelación en la imputación del pago

IV. Cobro persuasivo. Mecanismos de apremio
A. Intervención de la administración
B. Facilidades de pago

V. Procedimiento administrativo de cobro coactivo
A. Títulos ejecutivos
B. Excepciones al mandamiento de pago
C. Medidas cautelares y ejecución

Lección 18
Discusión en vía gubernativa de los actos de la administración tributaria

I. Controles de los actos de la administración tributaria
II. Discusión administrativa de los actos de la administración tributaria: agotamiento de la vía gubernativa

III. Recursos de la vía gubernativa
A. Recurso de reconsideración
1. Competencia
2. Actos susceptibles de control administrativo en el procedimiento tributario
3. Requisitos
4. Trámite de admisión
5. Decisión del recurso de reconsideración. Silencio administrativo positivo
6. Agotamiento de la vía gubernativa per saltum

B. Recurso de reposición

IV. Revocatoria directa
V. Nulidades en el procedimiento administrativo tributario
VI. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios

Lección 19
Control judicial de los actos de la administración tributaria

I. Discusión jurisdiccional de los actos de la administración tributaria

II. Acciones en materia tributaria
A. La acción de simple nulidad

B. La acción de nulidad y restablecimiento del derecho
Antecedentes. Juicio de impuestos
1. Objeto y naturaleza de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho
2. Características
3. Actos administrativos impugnables

C. La prejudicialidad en torno a las acciones de nulidad simple y nulidad y restablecimiento del derecho en controversias tributarias
D. Otras acciones

III. Jurisdicción de lo contencioso administrativo en materia tributaria
A. Consejo de Estado
B. Tribunales de lo contencioso-administrativo
C. Juzgados administrativos

IV. Breve descripción del proceso administrativo ordinario
A. Requisito de procedibilidad
B. Formación de la litis contestatio
C. Período probatorio
D. Alegatos de conclusión
E. Sentencia de primera instancia a quo
F Segunda instancia ad quem

V. Control judicial de los procesos de cobro coactivo

Tercera Parte
Régimen sancionatorio

Lección 20
Infracciones y sanciones tributarias

I. Introducción
II. La unidad esencial del derecho punitivo y su reflejo en la constitución colombiana

III. Los principios constitucionales del sistema de infracciones y sanciones tributarias
A. El principio de legalidad en el ámbito sancionador tributario
B. Aplicación de los principios constitucionales de carácter procesal al derecho sancionador tributario: en especial la inconstitucionalidad insalvable del procedimiento de autoliquidación de sanciones vigente en el ordenamiento colombiano

IV. Sanciones en sentido técnico y otras reacciones frente al incumplimiento de las normas tributarias

V. Las infracciones y sanciones en el estatuto tributario

A. Definición y elementos constitutivos de la infracción tributaria
1. La acción
2. La tipicidad
3. Los sujetos infractores
4. La culpabilidad
5. Circunstancias excluyentes de responsabilidad

B. El tipo legal de las infracciones en el estatuto tributario
1. Infracciones relativas a las declaraciones tributarias y a la omisión de ingresos en la Hacienda Pública
2. Infracciones tributarias por incumplir deberes contables
3. Infracción a los deberes de colaboración con la gestión de la Administración aportando información
4. Infracciones relativas a los deberes de facturación y repercusión
5. Otras infracciones

C. Las sanciones en el Estatuto Tributario

Bibliografía

Los Autores